Rachunek przepływów pieniężnych

Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej

Działalność operacyjna jest to podstawowa działalność przedsiębiorstwa. Jest to przede wszystkim działalność polegająca na produkcji i sprzedaży produktów lub usług klientom.

Dzięki wyodrębnieniu tej grupy jako pierwszej w rachunku przepływów pieniężnych uwidoczniona jest skuteczność przedsiębiorstwa w generowaniu przepływów pieniężnych z działalności podstawowej, bez uwzględnienia transakcji mających charakter jednorazowy (jak sprzedaż lub zakup środków trwałych) lub niezwiązanych z podstawową działalnością, takich jak przepływy związane z finansowaniem przedsiębiorstwa lub jego działalnością inwestycyjną. Do przepływów z działalności operacyjnej zalicza się przede wszystkim:

• Przepływy ze sprzedaży dóbr i usług,
• Wypływy z tytuły zapłaty dostawcom za dostawy towarów i materiałów,
• Wypłaty wynagrodzeń dla pracowników,
• Wypływy z tytułu podatków i opłat.

Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej

Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej to przede wszystkim:

• Zakup i sprzedaż środków trwałych,
• Udzielanie pożyczek oraz otrzymywanie ich spłat,
• Zakup i sprzedaż udziałów i akcji innych podmiotów gospodarczych.

Przepływy pieniężne z działalności finansowej

W tej sekcji znajdują się jedynie przepływy pieniężne związane z finansowaniem przedsiębiorstwa, czyli przede wszystkim:

• Przychody z emisji udziałów i akcji,
• Przychody z emisji papierów dłużnych,
• Wypływy z tytułu wypłaty dywidend,
• Wypływy z tytuły wykupu akcji własnych przedsiębiorstwa,
• Wypływy z tytułu spłaty pożyczek i kredytów.